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六项减税措施

2017-07-03 06:07:26 来源网站:国际范文网

篇一:有关美国减税政策评析

2001年2月8日,美国总统布什向国会正式提交了有关10年内大幅减税1.6万亿美元的计划,以兑现自己在竞选总统时向选民许下的诺言。

布什提出的减税计划主要包括六项内容摘要:一是简化个人所得税制,将五档所得税体系(15%、28%、31%、36%、39.6%)调整为四档(10%、15%、25%、33%);二是将儿童课税扣除由每名儿童500美元加倍至1000美元;三是减轻“婚姻惩罚”,恢复双收进家庭10%的税收抵免;四是废除死亡税(遗产税);五是扩大慈善捐助扣除的范围;六是使探究和实验的税收抵免永久化。

布什的减税政策以其规模大、范围广而引起激烈争论,本文拟就布什减税涉及的几个焦点新题目进行评析。

一、布什减税计划的空间很大 但不确定性因素仍然很多

自90年代中期以来,联邦财政收进占gdp的比重增长迅速,财政状况也大为好转,2000财年,联邦政府的财政盈余达到创纪录的2370亿美元,远远超过上一年度的1244亿美元。至此,联邦政府已连续3年保持财政盈余,而上一次的联邦政府连续3年保持财政盈余发生在半个世纪前的1947-1949年。治理和预算局预计,未来10年内,联邦政府将从纳税人手中筹集28万亿美元的财政收进,其中大约22.4万亿美元用于联邦政府支出,会产生5.6万亿美元预算盈余。

针对这5.6万亿元的预算盈余,布什总统首先建议对其中社会保障信托基金产生的2.6万亿美元的结余要全部用于社会保障,并且在社会保障改革通过之前用来减少公众持有的国家债券。此前的1998-2000年间,国债规模从3.8万亿下降到3.4亿,减少了3630亿美元,到2001年底,还将再减少2000亿美元。布什上任后提出要进一步加大国债回购力度,在今后10年内收回公众持有的2万亿美元债券,到2011年,联邦国债将只占国内生产总值的7%,处于80年来的最低水平。而剩下的大约1万亿美元的国债属不可赎回债务,治理和预算局(omb)估计要收回这些不可赎回型债务要额外花费500-1500亿美元,这是不经济的,因此总统建议待这些债务自然到期后再予回购。

在确保社会保障改革需要和空前水平地偿付债务的基础上,仍有3万亿元的结余,布什总统计划实施总额约为1.6万亿美元的减税计划,同时10年内布置1530亿元用于医疗照顾改革,4000亿元用于债务服务,剩下的8470亿元作为储备用于将来的优先项目和其他未预料的或有用度。

布什减税计划的不确定性因素非常多。***党以为,作为80年代里根政府以来最大的减税计划,布什此次减税是建立在对经济远景不可靠猜测的基础上,而今年10年美国经济将发生很大变化,布什的减税规模太大,5.6万亿美元的政府盈余并不一定能实现。布什则宣称他的“减税计划是负责任的”,到2006年所减少的收进仅占gdp的1.3%,而同样的时期内里根政府的减税方案所减少的收进占gdp的4.5%。但是“预算和政策优先项目中心”的测算和分析表明,布什的十年减税计划的减税总规模远不止1.6万亿美元,而是2.1万亿美元。该中心对布什和里根的减税规模进行了比较,发现在2010年布什的减税本钱占gdp的1.5%,而经过通货膨胀等因素调整后里根的减税本钱占gdp的1.3-2.1%,两者基本持平。

美联储主席格林斯潘在美国参议院预算委员会举行的听证会上表示美国预算余额的增加为减税提供了足够的空间,他支持布什政府的减税计划。但他同时也对如此大规模的减税计划表示了一定程度的忧虑,以为美国国会应该考虑设立一种预防机制,一旦收进猜测被证实是过于乐观时,减税办法就应该停止。

二、减税是体现公平还是拉大收进差距需综合分析

目前就布什是为“富人”减税还是为“穷人”减税的争议非常大。布什及其支持者以为布什的减税计划是为美国每一个收进阶层减税的全面计划。而据测算,1220万有子女的中低收进家庭不会从布什的减税计划中受益,这占到全美有子女家庭的31.5%,涉及到2410万个青少年(占全国青少年总数的33.5%)。同时“争取税收公平的公民组织”统计,布什减税的59.4%的好处将落进年收进9.25万美元以上的收进最高的10%的家庭腰包,均匀每个家庭获得减税6410美元,而年收进在3.93万美元以下的60%的家庭只获得减税额的12.6%,均匀每个家庭获得227美元。参议院***党领袖达舍在召开记者会时,特地让人开来一辆凌志豪华轿车,旁边摆着一个汽车消音器。他说摘要:“假如你是一位百万富翁,按照布什的减税计划,你可以节省4.6万美元,足够用来买这辆凌志轿车。但假如你是一位典型的工薪人士,你得到的只有227美元,刚够买一个消音器。”对此,布什方面以为,高收进者交的税多,因此获得的减税也应该多。另外,高收进者纳税额下降的比例远比低收进家庭小。比如,一个处于美国均匀收进水平的年收进为4.75万美元4口双收进家庭,每年的联邦所得税将下降56%,从3393美元下降到1493美元,而年收进达25万美元的4口之家的所得税仅下降13%,从68031美元下降到59187美元。一般以为,分档累进税率爬升得越高,富人在全部税额中负担的比例就越高。但实际情况却和此恰恰相反。据统计,一次世界大战后,美国个人所得税的最高边际税率从77%降低到25%,富裕阶层承担的税收份额从29%进步到51%,低收进阶层承担的份额从21%下降到5%。1986年里根政府将最高所得税率从50%降低到28%,导致最富的1%阶层承担的税收份额从17.9%进步到25.6%,次富的10%阶层承担的税收份额从48.2%提升到55.7%。1992年克林顿竞选总统时曾猛烈抨击美国大老板们“可恶”的高收进,他宣称他将采取一些办法以平民愤。执政期间,克林顿采取了增税减支的政策来平衡预算,将个人所得税的最高税率由31%进步到39.6%,贫富差距进一步加大,克林顿上任时,美国最大的公司老板们的收进是其手下工人一般工资的差未几100倍,而当克氏卸任时,他们挣的钱是普通美国工人的475倍。

从上面的分析可以得出两个结论。一是布什的减税方案将提升富人在个人所得税负担中的份额。二是从减税总额上看,减税额的大部分将落到富人的口袋,而从减税幅度上看,低收进家庭的减免幅度要大于高收进阶层。

对于到底是为富人减税还是为穷人减税的另一个争论焦点是取消遗产税。布什以为遗产税对在取得时已经征过税的收进进行了重复课征,不符合公平原则和不利于经济繁荣,取消遗产税将会刺激人们为后代进行储蓄。而有关专家指出,取消遗产税的代价昂贵,会同时减少联邦和州政府的财政收进,而对那些最富裕的家庭来说则如同一笔飞来横财。在1997年,只有不到43000人需要缴纳遗产税,占当年死亡人数不足1.9%,也就是说98%的人和遗产税无关。《华尔街日报》发表文章说,依据布什总统、切尼副总统等高级官员公然申报的财产数额,取消遗产税不仅可以让布什和切尼的后代免交大笔税款,17名内阁部长中有14人的后代都会受益,由于他们都是百万富翁。布什目前的财产有1100-2160万美元,即使他的财富不再增加,在他往世后其后代也可以因免交遗产税而节省600-1200万美元。

比较有趣的是,针对布什的税改方案,金融大鳄索罗斯、世界第四富投资家马菲特以及美国首富比尔·盖茨的父亲等120位最有钱的美国富翁主动上书国会,要求继续征收遗产税。他们以为,取消遗产税将减少政府的财政收进,从而减少政府对医疗保健、社会保障、教育等领域的投进,会造就一个贵族阶级。总之,遗产税的取消,一方面会导致最富裕的阶层更加富裕,另一方面也会减少富人对外捐助的积极性。从这个角度看,取消遗产税确实是富人得利。三、减税对经济将会产生何种影响

从2000年下半年开始,美国经济开始减速,2000年第三季度gdp已从上半年的5%以上

降到2.2%;同时,股市下挫,非凡是纳斯达克指数比最高点下调50%,导致美国家庭的财富总值55年来首次下降;到2001年3月份美国主要汽车制造商在美国市场的汽车销量连续第六个月下降,比往年同期下降了9%。受经济降温、公司裁员的影响,3月份的失业率达到4.3%,比上个月增加0.1个百分点,为过往20个月以来的最高水平。针对目前低迷的经济状况,布什及他的经济顾问们以为,大规模减税将鼓励储蓄和投资,从而促进经济增长,创造更多的就业机会。

实在早在1999年包括托宾、亚若等六位诺贝尔奖获得者在内的50位经济学家就发表声明,反对国会当时正在审议的共和党提出的减税方案,以为“在长期预算计划仍不明朗的情况下,贸然实行大规模减税办法,无疑会对国家预算及整体经济构成威胁。”他们以为,假如有充裕的盈余,不仅政府债务可看偿清,社会平安及医疗等社会福利支出也能得到有力保障。假如能在2015年之前还清政府债务,会进一步降低利率,从而带动企业投资并进步劳动生产力,终极达到进步生活水平的目标。经济学家还同时警告说,一项鼓励消费的减税方案,尽对是不明智之举。

对于布什的减税促进经济增长的理论确有几处需要商榷。一是即使这一计划今年被国会通过,也要在10月开始的2002财政年度才能实施,到那时,要么美国经济自身又重新出现增长,要么衰退到即使减税也无济于事的程度了。二是从美国历史看,增税、减税总是相继出现,而且减税总是伴随着赤字的快速增长,根据“李嘉图等价”理论,人们在进行消费时会将这些因素考虑进往,会将从减税中获得的好处储蓄起来,以应付可能随之到来的增税政策,而不会象布什所计划的那样增加消费。三是从上面的分析可以看出,减税额的大部分将落进富人的口袋,而富人的边际消费倾向要大大低于穷人,因而从这一角度说,减税对消费的刺激功能也极为有限。另外,从中长期看,一方面预计中的预算盈余是建立在对经济增长远景比较乐观的猜测基础上的,能否实现尚是个未知数,作为里根政府以来最大的减税计划,极有可能步进里根政府预算赤字极度膨胀的老路。另一方面,在2002年预算报告里布什提出了扩雄师费开支、实行社会保险计划部分私有化等预算政策,这些将会逐渐导致联邦预算盈余下降,使布什计划的预算盈余落空。实施大规模减税后,假如财政状况恶化,会影响到布什政府回购国债等计划的顺利实施,导致政府和企业在资本市场争夺资金,干扰美联储货币政策的实施,从而制约经济增长。

四、美国减税计划对我国的几点启示

(一)探究美国减税计划对资本活动的影响。

80年代里根政府实行大规模减税计划后,对国际经济发展和资本活动产生了较大影响,资金纷纷从其他各国流进美国。其他国家为了防止资本外流,也竞相进行税制改革,降低所得税率,从而引发更大范围的减税运动。此次布什政府的减税计划,无疑会影响到国际资本的布局和活动,也极有可能导致其他国家的连锁反应。对此我国政府应引起足够重视。

(二)审慎开征遗产税。

在美国,遗产税已经从一个主体税种逐渐蜕变为辅助税种,2000年联邦政府遗产和赠和税完成290亿美元,仅占联邦政府财政收进的1.43%,遗产税筹集资金的功能已经相当有限。征收数目和课税对象都非常少,而课税本钱又比较大,这也是布什政府敢于取消遗产税的一个重要原因。近年来我国开征遗产税的呼声很高,对此我们要综合分析考虑,切不可单从调节社会不公和完善税制的角度仓促开征,否则可能同筵席税一样,终极成为一纸空文。

(三)改革个人所得税制。

很多国家受美国税制改革的影响,以为高税率、多档次不一定会增加财政收进,相对会造成巨大的效率牺牲,因此从国际上看,个人所得税的发展趋向是从高税率、多档次向低税

率、少档次转变。我国对工资、薪金采用九级逾额累进税率,每月扣除额880元,税档繁琐,扣除额过低,且没有考虑通货膨胀的影响,会导致税率爬升,增加纳税人负担。我国也应将个人所得税的改革提上议事日程,税档级数以3-5级为宜,并可以适当降低边际税率,同时考虑到目前教育、住房等支出增长较快的客观情况,应增加扣除额,实行税收指数化,防止通货膨胀导致的税率攀升对个人所得税的影响。

篇二:鞍山质监六项措施规范涉企收费

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鞍山质监六项措施规范涉企收费

作者:

来源:《品牌与标准化》2015年第09期

为规范涉企收费行为,切实减轻企业负担,创造良好的企业发展“软环境”,鞍山市质监局于6月初开始对全系统开展了“涉企收费专项整治百日行动”,采取六项措施彻底规范涉企收费,以减轻企业负担,力推鞍山地方经济迅猛发展。

全面清理,排查隐患。在全系统范围内对所有涉企收费依据、收费项目、收费范围、收费标准、财务管理、票据管理等方面情况进行全面仔细的清理自查,坚决取缔违规设立的行政事业性收费项目,凡未经国务院和省级人民政府及其财政、价格部门批准,越权设立的行政事业性收费项目一律取消。

严格落实国家收费减免政策。对国家明令取消、停征和免征的行政事业性收费,以及降低的收费标准,要逐项落实到位,要落实好小微企业收费减免政策。

阳光收费,信息公开。实行涉企收费目录清单管理。对清理规范后保留的涉企行政事业性收费和实行政府定价的经营服务性收费,各单位要建立收费目录清单,并且并通过门户网站、公共媒体、收费大厅对外公开,必须严格执行目录清单,提高涉企收费透明度,自觉接受社会各界监督,有效防止违反规定乱收费现象的发生。

强化教育,加强培训。切实加强对涉企收费人员的法制教育、廉政教育和业务培训,从政策法规、项目规范、票据使用等方面进行系统培训,进一步规范从业人员的收费行为,提升服务水平。

强化督查,严肃纪律。强化监督举报机制。各单位要强化内部约束机制,设立专门的监督举报电话和电子邮箱,并且在门户网站、收费大厅等进行公示,接受企业、群众、媒体的监督,并且定期公布查处结果,曝光典型案例。对涉企收费行为进行不定期明查暗访,发现隐患及时纠正、限期整改;同时通过聘请行风监督员、设置举报投诉箱、公布投诉举报电话等方式畅通企业反映涉企收费问题的渠道,一经查实,严格追究相关人员责任。

提升效能,改善形象。在规范涉企收费行为的同时,严格落实各项涉企扶持优惠政策,积极推行网上办理、上门办理等工作机制,提升行政效能;同时,积极调研涉企收费新机制,探索减轻企业负担、降低成本的工作方法,改善质监涉企收费形象。

据统计,2012年以来,鞍山市质检机构累计减免企业收费758万元,受益企业达14317户。目前,鞍山市质监局代码办还全面减免了企业代码证各项收费,以落实好国家收费减免政策,加大对企业的支持力度。

篇三:2011年税收政策整理之税收优惠政策集锦

2011年税收政策整理之税收优惠政策集锦——综合及特别规定篇 日期: 2012-01-19

一、综合规定

1、软件产业和集成电路产业继续实税收优惠。《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》(国发[2011]4号)继续实施软件增值税优惠政策。对符合条件的软件企业和集成电路设计企业从事软件开发与测试,信息系统集成、咨询和运营维护,集成电路设计等业务,免征营业税。对国家批准的集成电路重大项目,因集中采购产生短期内难以抵扣的增值税进项税额占用资金问题,采取专项措施予以妥善解决。对集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,自获利年度起企业所得税“两免三减半”;对集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上的,自获利年度起企业所得税“五免五减半”;对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”优惠政策;国家规划布局内的集成电路设计企业符合相关条件的,可比照国发18号文件享受国家规划布局内重点软件企业所得税优惠政策;为完善集成电路产业链,对符合条件的集成电路封装、测试、关键专用材料企业以及集成电路专用设备相关企业给予企业所得税优惠;国家对集成电路企业实施的所得税优惠政策,根据产业技术进步情况实行动态调整。符合条件的软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠政策,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,并享受至期满为止。

1、节能服务产业税收优惠。根据《财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号),自2011年1月1日起,对节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征收营业税。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

北京市地方税务局公告2012年第2号--北京市地方税务局--关于对部分企业所得税减免税项目进行备案管理的公告

为规范和加强企业所得税减免税管理工作,依据财政部、国家税务总局有关文件以及《北京市地方税务局关于印发<企业所得税减免税备案管理工作规程(试行)>的通知》(京地税企〔2010〕39号,以下简称《工作规程》)的规定,现就部分企业所得税减免税项目备案管理工作公告如下:

一、“节能服务公司实施合同能源管理项目的所得”和“生产和装配伤残人员专用品企业”两个项目为事先备案减免税项目,“金融机构农户小额贷款的利息收入”、“地方政府债券利息所得”、“铁路建设债券利息收入”、“保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入”四个项目为事后报送相关资料减免税项目。有关备案程序、报送资料等管理规定,依照《工作规程》执行。

二、对《工作规程》附件1《企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料》作如下修改:

(一)增加“节能服务公司实施合同能源管理项目的所得”、“生产和装配伤残人员专门用品企业”两项事先备案减免税项目的政策依据、报送资料等内容;增加“金融机构农户小额贷款的利息收入”、“地方政府债券利息所得”、“铁路建设债券利息收入”、“保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入”四项事后报送相关资料减免税项目的政策依据、报送资料等内容。

(二)补充完善“符合条件的技术转让所得”、“国家需要重点扶持的高新技术企业”、“企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额”、“经认定的技术先进型服务企业”、“从事农、林、牧、渔业项目的所得”、“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”六项事先备案减免税项目的政策依据;补充完善“小型微利企业”、“国债利息收入”、“符合条件的股息、红利等权益性投资收益”、“符合条件的非营利组织的收入”四项事后报送相关资料减免税项目的政策依据、报送资料等内容。

特此公告。

附件:企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

二〇一二年二月十三日

附件:

企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料

一、企业综合利用资源取得的收入

企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》[标签:tupian](财税〔2008〕47号)、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)、《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)

报送资料:

(一)有效的《资源综合利用认定证书》(加盖公章的复印件);

(二)北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件(加盖公章的复印件);

(三)企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)、分别核算资源综合利用收入的声明;

(四)税务机关要求报送的其他资料。

二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图

书资料费、资料翻译费;

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴;

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用;

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费;

(七)勘探开发技术的现场试验费;

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)

报送资料:

(一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(加盖公章的复印件);

(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;

(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(加盖公章的复印件);

(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议(加盖公章的复印件);

(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;

(七)税务机关要求报送的其他资料。

三、安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财

税〔2009〕70号)

报送资料:

(一)残疾人员名册(加盖公章的复印件);

(二)有效的残疾人员证明和身份证(复印件);

(三)与残疾人员签订的劳动合同或服务协议(加盖公章的复印件);

(四)为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明(加盖公章的复印件);

(五)支付残疾人员工资的证明;

(六)税务机关要求报送的其他资料。

四、从事农、林、牧、渔业项目的所得

从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。

(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

2.农作物新品种的选育;

3.中药材的种植;

4.林木的培育和种植;

5.牲畜、家禽的饲养;

6.林产品的采集;

7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

8.远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

2.海水养殖、内陆养殖。

(三)企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函〔2008〕850号)、《财政部国家税务总局


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